Stolní fotbal do firmy jako daňově uznatelný náklad s odpočtem DPH

Můžu si jako firma odečíst stolní fotbal jako daňově uznatelný náklad a uplatnit DPH?

Koupě stolního fotbalu pro firmu do kanceláře jako daňově uznatelný náklad je téma, které často rozlišujeme podle účelu pořízení — jinak je to, když stolní fotbálek firma opravdu používá v provozu, a jinak, když by se na stolní fotbaly nahlíželo jako na „reprezentaci“ nebo firemní benefit.

Kdy je stolní fotbal daňově uznatelný náklad?

Pokud stolní fotbálek firma pořizuje pro provoz firemních prostor — například:

• pro relaxační zónu v kanceláři,

• jako součást firemního prostoru pro zaměstnance,

• do zasedací místnosti jako součást vybavení firmy

➡️ pak takový nákup stolního fotbalu do firmy do kanceláře obvykle splňuje podmínku souvislosti se ziskem a může být považován za náklad na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů.

Tím pádem:

• je stolní fotbálek do firmy daňově uznatelný jako provozní výdaj podle § 24 zákona o daních z příjmů,

• lze uplatnit odpočet DPH, pokud jste plátcem DPH a máte fakturu se všemi náležitostmi (zejména Vaše IČ a DIČ).
  

Jak je to s reprezentací a kdy by byl stolní fotbal neuznatelný?

Zákon o daních z příjmů (§ 25 odst. 1 písm. t)) přesně vyjmenovává, že některé výdaje nelze uznat jako daňové náklady, bez ohledu na jejich „společenskou“ hodnotu — jedním z těchto typů jsou náklady na reprezentaci. 

Reprezentací se rozumí typicky:

• pohoštění a občerstvení pro obchodní partnery,

• dary nad zákonný limit,

• činnosti, které nejsou přímo zaměřené na dosažení zisku.
  

Pokud by tedy firma argumentovala, že stolní fotbálek pořizuje především „pro hosty“ nebo jako „firemní benefit“ za účelem budování dobrého jména (tj. reprezentace), může to správce daně kvalifikovat jako neuznatelný výdaj.

Zjednodušeně: pokud stolní fotbal do firmy skutečně slouží pracovní činnosti nebo provozu (např. relaxace zaměstnanců či zlepšení firemní produktivity), je uznatelný. Pokud by byl pořízen jen jako dárek pro klienty nebo obchodní partnery, může být považován za reprezentaci a daňově neuznatelný.

Rozdíl mezi uznatelným nákladem a reprezentací

Co o tom říká právní úprava?

• Zákon o daních z příjmů
  – § 24 — podmínky daňově uznatelných výdajů
  – § 25 — výdaje, které nejsou daňově uznatelné, zejména reprezentace.

• Zákon o DPH
  – § 72 — nárok na odpočet DPH vzniká pouze u plnění, která jsou použita pro ekonomickou činnost.
  

Závěrem shrňme

Pokud firma koupí stolní fotbaly jako vybavení kanceláře / relaxační zóny / firemních prostor, může:

• uplatnit tento náklad jako daňově uznatelný v souladu se zákonem o daních z příjmů,

• požádat o odpočet DPH na vstupu, pokud je plátcem DPH a má řádnou fakturu.

Naproti tomu, pokud by byla tato koupě stolních fotbálků chápána jako reprezentace (např. dar klientům), správce daně může takovou položku nezahrnout do daňově uznatelných nákladů a znemožnit i odpočet DPH.

Nabídku našich stolních fotbálků ideálních do firmy do kanceláře nebo relaxačních zón si můžete projít ZDE.